会计分录处理 未执行新租赁准则 租入固定资产时：按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者加上初始直接费用作为融资租入资产的入账价值，同时确认 “应交税费 — 待认证进项税额”（在确认取得增值税专用发票时）。 借：固定资产 — 融资租入固定资产 未确认融资费用 应交税费 — 待认证进项税额 贷：长期应付款 — 应付融资租赁款 银行存款等（初始直接费用等） 每期支付租金，收到发票时：冲减长期应付款，取得专票认证后确认进项税额。 借：长期应付款 — 应付融资租赁款 贷：银行存款 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：应交税费 — 待认证进项税额 执行新租赁准则（不属于短期租赁与低价值资产租赁 ） 租入固定资产时：确认租赁负债与使用权资产，并确认 “应交税费 — 待认证进项税额”（在确认取得增值税专用发票时）。 借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值） 租赁负债 — 未确认融资费用 应交税费 — 待认证进项税额 贷：租赁负债 - 租赁付款额（尚未支付的租赁付款额） 银行存款（初始直接费用） 分期支付租金取得发票时：冲减租赁负债，取得专票认证后确认进项税额。 借：租赁负债 - 租赁付款额 贷：银行存款 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：应交税费 — 待认证进项税额 申报表填报 一般情况：将认证后的进项税额填入增值税申报表中对应的进项税额栏次，一般是填在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中 “认证相符的增值税专用发票” 相关栏次，具体填报栏次可根据当地税务机关的规定和申报系统的设置来确定。 特殊情况：如果融资租入的固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，自 2018 年 1 月 1 日起，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。但如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，不得抵扣的进项税额需做转出处理，并填写在相应的进项税额转出栏次。