投资收益的确认 根据“先分后税”原则，合伙企业生产经营所得和其他所得，包括分配给合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），都要按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如果合伙协议未约定或者约定不明确，再按合伙人协商决定的分配比例、实缴出资比例或合伙人数量平均计算确定。 若合伙协议有约定，按约定比例确认；若没有约定，可按实缴出资9%的比例来确认应纳税所得额，将其并入法人合伙人的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 税会差异情况 - 采用权益法核算时：若法人合伙人对合伙企业采用权益法核算，会计上会根据合伙企业的净利润或净亏损按持股比例确认投资收益或损失。当合伙企业盈利时，会计上确认的投资收益与税务上按“先分后税”原则确认的应纳税所得额通常一致，一般无税会差异。但当合伙企业有税收调整项目，如业务招待费超支、投资者工资扣除等，会导致税务上的应纳税所得额与会计利润不同，从而产生税会差异。 - 采用成本法核算时：成本法下，会计上通常在合伙企业宣告分配利润时才确认投资收益。而税务上，无论合伙企业是否宣告分配，只要有生产经营所得和其他所得，法人合伙人都要按规定确认应纳税所得额。所以，采用成本法核算时一般会存在税会差异。例如，合伙企业2024年盈利但未宣告分配利润，会计上不确认投资收益，税务上法人合伙人需按比例确认应纳税所得额并缴纳企业所得税，需进行纳税调增。 另外，即使合伙企业当年亏损，法人合伙人在计算企业所得税时，也不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。