子公司以前年度损益调整 调整期初未分配利润：将子公司调整以前年度损益后的累计未分配利润纳入母公司合并报表的期初数。若子公司调增以前年度利润，母公司通常按持股比例调增合并报表的期初未分配利润；反之则调减。 确认对本年度净利润影响：计算子公司以前年度损益调整对本年度净利润的影响，在合并报表层面进行体现，以准确反映企业集团当期的经营成果。 母公司以前年度损益调整 追溯调整报表项目：调整合并资产负债表的期初数，涉及资产、负债等相关项目。例如，若以前年度少计应收账款，需调增期初应收账款。同时，调整合并利润表中上年数相关项目，如调整营业收入、营业成本等。若以前年度收入确认有误，需对上年营业收入进行调整。 调整盈余公积等项目：根据调整后的净利润，相应调整盈余公积等利润分配项目。若调增净利润，需补提盈余公积；调减则冲减盈余公积。 母子公司之间内部交易涉及的以前年度损益调整 以前年度未实现内部销售利润：若以前年度存在内部销售商品未实现对外销售的情况，在合并报表中，需抵销未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响。第一年编制合并报表时，借记 “营业收入”，贷记 “营业成本”“存货”；第二年则借记 “未分配利润 —— 年初”，贷记 “营业成本”。 内部交易固定资产等长期资产：对于内部交易形成的固定资产等长期资产，在交易当期及后续使用期间，需进行折旧或摊销的抵销调整。若存在以前年度多提折旧，应借记 “累计折旧”，贷记 “未分配利润 —— 年初”，同时调整本期折旧费用。