非贸付汇代扣代缴的所得税一般不能抵扣，特殊情况（合同约定支付价款为不含税价等）下可凭相关凭证税前扣除。 不能抵扣时： 若境外企业承担税金，代扣代缴的所得税不单独设科目核算，通过 “应交税费 —— 应交企业所得税” 过渡，支付款项正常计入相关成本费用科目。 若境内企业承担税金，一般计入相关成本费用科目，也可先计入 “营业外支出”，汇算清缴时纳税调增