捐赠设备的成本为 300 万元，在计算企业所得税时，视同销售的收入要按照公允价值来确定，题目中给出该设备的公允价值为 600 万元。 根据企业所得税法规定，对于捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 2021 年该公司利润总额为 3000 万元，那么可扣除的捐赠限额为 3000×12% = 360 万元。 2020 年捐赠视同销售的收入为 600 万元，成本为 300 万元，所以捐赠支出的纳税调增额为 600 - 300 = 300 万元（因为捐赠支出按公允价值 600 万元计入营业外支出，而成本只有 300 万元，所以要调增 300 万元）。 由于 2021 年利润总额 3000 万元，可扣除限额 360 万元，而 2020 年捐赠支出调增了 300 万元，小于 360 万元，所以这 300 万元可以在 2021 年全额扣除，即 2021 年因捐赠调减应纳税所得额 300 万元。