如何区分什么是实质性程序什么是内部控制有效性检查

内部控制有效性检查，其实就是控制测试。控制测试是为了确定“控制运行是否有效”的审计程序，所以测试的内容是内部控制，比如选项A，测试的是“是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额”，这种赊销政策和赊销限额，都是内部控制的要求。这里就是在测试内部控制。选项C，赊销控制，也是内部控制，所以这里也是测试内部控制。

实质性程序是为了发现认定层次存在重大错报的审计程序。实质性程序测试的主要是账簿记录、原始凭证等，最终会发现错报，而不是测试内部控制。选项B就是在核对账簿记录是否相符，如果不相符，可能就会有错报。选项D，审查计提和冲销是否合理，如果不合理，也是会存在错报。