老师，这里债券投资转交易性金融资产的差额为什么不是入投资收益可以帮我总结一下各类债券转换的差额分别计入什么科目吗_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

因为相对于是公允价值变动，并没有出售

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类
　　（1）其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为：
　　借：债权投资【原账面余额】
　　　　贷：其他债权投资【原账面余额】
　　应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
　　借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
　　　　贷：其他债权投资——公允价值变动
　　如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：
　　借：其他综合收益——信用减值准备
　　　　贷：债权投资减值准备

　　【例·计算分析题】2×19年10月15日，甲银行以公允价值500万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500万元。2×20年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，该变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2×21年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2×21年1月1日，该债券的公允价值为490万元，已确认的减值准备为6万元。
　　要求：编制甲银行的相关会计分录（假设不考虑利息收入）。

『正确答案』甲银行的会计处理如下：

（1）重分类前的会计处理：

（2）重分类日的会计处理：

借：其他债权投资——成本　500
　　贷：银行存款　　　　　　　500
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　6
　　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　 6
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　 10
　　贷：其他债权投资——公允价值变动　　（500－490）10

借：债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　 10
　　其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　6
　　贷：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　500
　　　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　 10
　　　　债权投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　6

　　（2）其他债权投资重分类为交易性金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。一般会计分录为：
　　借：交易性金融资产【公允价值】
　　　　贷：其他债权投资【公允价值】
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
　　存在减值准备的，应转回：
　　借：其他综合收益——信用减值准备
　　　　贷：公允价值变动损益

　　【例·计算分析题】资料同上例题，甲银行于2×21年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　要求：编制甲银行的相关会计分录（假设不考虑利息收入）。

『正确答案』甲银行的会计处理如下：

（1）重分类前的会计处理：

（2）重分类日的会计处理：

借：其他债权投资——成本　500
　　贷：银行存款　　　　　　　500
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　6
　　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　　6
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　 10
　　贷：其他债权投资——公允价值变动　　（500－490）10

借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　490
　　其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　10
　　其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　 6
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　4（差额）
　　贷：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　500
　　　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　 10

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
　　（1）交易性金融资产重分类为债权投资，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
　　一般会计分录为：
　　借：债权投资【公允价值】
　　　　贷：交易性金融资产
　　对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。

　　【例·计算分析题】2×19年10月15日，甲银行以公允价值500万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债券的账面余额为500万元。2×20年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，该变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2×21年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2×21年1月1日，该债券的公允价值为490万元（与2×20年12月31日公允价值相等）。
　　要求：编制甲银行的相关会计分录（假设不考虑利息收入）。

『正确答案』甲银行的会计处理如下：

（1）重分类前的会计处理：	（2）重分类日的会计处理：
借：交易性金融资产——成本　　　　　500 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　500 借：公允价值变动损益　　　（500－490）10 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　10	借：债权投资　　　　　490 　　贷：交易性金融资产　　490

　　（2）交易性金融资产重分类为其他债权投资，应当继续以公允价值计量该金融资产。
　　一般会计分录为：
　　借：其他债权投资
　　　　贷：交易性金融资产

　　【例·计算分析题】资料同上例题。甲银行于2×21年1月1日将该债券投资从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×21年1月1日，该债券的公允价值为490万元（与2×20年12月31日公允价值相等）。
　　要求：编制甲银行的相关会计分录（假设不考虑利息收入）。

『正确答案』甲银行的会计处理如下：

（1）重分类前的会计处理：	（2）重分类日的会计处理：
借：交易性金融资产——成本　　　　　 500 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　500 借：公允价值变动损益　　　（500－490）10 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 10	借：其他债权投资　　490 　　贷：交易性金融资产　490

祝您学习愉快！