甲公司为增值税一般纳税人，厂房适用的增值税税率为9%，生产线、存货适用的增值税税率为13%。
　　资料一：经董事会批准，甲公司2018年末在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房是2014年3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元；厂房成本为740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，均采用年限平均法计提折旧，至2018年12月31日，均未计提减值准备，当日转为在建工程。

　　资料二：2019年4月10日，为改造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元；为改造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，款项均已支付。2019年4月20日，改造生产线领用A工程物资180万元，改造厂房领用B工程物资100万元。
　　至2019年6月30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元；工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为65.06万元，其中生产线为35万元，厂房为30.06万元。至2019年6月30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元（不考虑变价收入），其中生产线为100万元，厂房为20万元。剩余A工程物资转用于在建的厂房。
　　资料三：2019年6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值变更为0；厂房的预计使用年限仍然为20年，预计净残值变更为41.06万元，折旧方法均不变。

　　要求：（答案中金额单位用万元表示）
　　『正确答案』
　　（1）计算2018年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。
　　2018年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值：
　　生产线账面价值＝490－（490－10）/20×（9＋12×4）/12＝376（万元）；
　　厂房账面价值＝740－（740－20）/20×（9＋12×4）/12＝569（万元）；
　　累计折旧＝［（490－10）＋（740－20）］/20×（9＋12×4）/12）＝285（万元）。
　　借：在建工程——生产线　　376
　　　　　　　　——厂房　　　569
　　　　累计折旧　　　　　　　285
　　　　贷：固定资产——生产线　　490
　　　　　　　　　　　　厂房　　　740

　　（2）编制2019年生产线和厂房改造期间的相关会计分录。
　　2019年4月10日，生产线和厂房改造相关会计分录：
　　①借：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　（26＋13）39
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339
　　②借：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　　 　　　180
　　　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　　③借：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　　　　 115
　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　165
　　④借：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　　　　　35
　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　30.06
　　　　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　　　　　　 　　　65.06
　　⑤借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 120
　　　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　　 　　　20
　　⑥剩余A工程物资转用于在建的厂房。
　　借：在建工程——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　（200－180）20

　　（3）编制2019年生产线和厂房改造完工的相关会计分录。
　　2019年生产线和厂房改造完工。
　　借：固定资产——生产线　　　（376＋180＋115＋35－100）606
　　　　　　　　——厂房　 （569＋100＋50＋30.06－20＋20）749.06
　　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　　　　　　606
　　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　　749.06

　　（4）计算2019年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。
　　生产线的折旧额＝606/10×6/12＝30.3（万元）。
　　厂房的折旧额＝（749.06－41.06）/（20×12－9－4×12－6）×6＝24（万元）。