小规模纳税人开出增值税专用发票时，应计提的增值税额通常计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。具体分录为： 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 这里使用“应收账款”还是“预收账款”取决于收款的时间。如果货物或服务已经交付但款项尚未收到，则使用“应收账款”；如果款项已经收到但货物或服务尚未交付，则使用“预收账款”。 关于应收、应付、预收、预付的使用，没有规定必须统一使用一种。可以根据实际业务情况和会计处理原则灵活选择。使用“预付”并不意味着就只能选择“预收”，它们是根据实际业务发生的性质来确定的。