开发票当月先做挂账分录是正确的。即： 借：应收账款 —— 某某客户 2000 贷：主营业务收入 1886.79 应交税费 —— 销项税 113.21。 报税时增值税附表二不需要因这种情况做调整。申报增值税时应按照实际的销售额进行申报，如果实际销售额为 5000 元，那么申报时按 5000 元申报，不包括已开票未收到款的 2000 元，即不是按 7000 元申报。 下月收到货款时，分录为： 借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000，这样做是正确的