药品过期盘亏的会计处理 审批前处理：在上级领导批准前，应将过期药品的账面价值从库存商品中转出，计入待处理财产损溢科目。具体会计分录为：借：待处理财产损溢；贷：库存商品。 审批后处理：上级领导批准后，根据不同情况进行相应的会计处理： 若存在剩余残料入库，则借记“原材料”科目。 若因自然灾害等非正常原因造成的损失，则借记“营业外支出——非常损失”科目。 若应由保险公司或过失人赔偿，则借记“其他应收款——保险公司/过失人名称”科目。 若因管理不善造成药品被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，则借记“管理费用”科目。同时，贷记“待处理财产损溢”科目。 增值税处理：对于因管理不善造成的非正常损失，需要进行增值税的进项税转出，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算。 二、库存盘亏的会计处理 发起审批流程前： 对于正常原因下发生的盘亏存货，以及购进的货物发生非正常损失引起的盘亏存货，均借记“待处理财产损溢-流动资产”科目，贷记“库存商品”科目。若涉及增值税进项税额转出，还需贷记“应交税费-应交增值税-进项税额转出”科目。 审批流程报批后：根据不同情况进行处理： 若应由责任人赔偿，则借记“其他应收款-责任人”科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目。 若应由保险公司赔偿，则借记“其他应收款-保险公司”科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目。 若属于正常原因造成的盘亏，则借记“管理费用-存货盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目。 若因自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，则借记“营业外支出-非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目。 三、报税处理 增值税申报：在进行增值税申报时，需要注意进项税额的转出处理。对于因管理不善造成的非正常损失，已抵扣的进项税额需要转出。 企业所得税申报：在企业所得税申报时，需要将盘亏损失计入当期损益，作为企业所得税的扣除项目。 其他相关税费：根据具体情况，可能还需要申报其他相关税费，如城市维护建设税、教育费附加等