如果当月成本票没有开回来而进行暂估，月底结转成本可以按照以下步骤进行： 一、暂估成本 确定暂估金额：根据前期工程的实际情况以及与供应商的约定等，合理估计尚未取得发票的成本金额。 进行账务处理： 借：工程施工 — 合同成本（暂估成本） 贷：应付账款 — 暂估应付账款 二、月底结转成本 按照工程进度或完工比例等确定应结转的成本金额。假设本月应结转成本为 A 元，其中暂估成本占 B 元（B 为暂估成本在应结转成本中的比例部分）。 账务处理： 借：主营业务成本 A 贷：工程施工 — 合同成本 A 此时，主营业务成本中包含了暂估的成本部分。 三、收到成本发票后的处理 先红字冲回暂估凭证： 借：工程施工 — 合同成本（暂估成本）（红字） 贷：应付账款 — 暂估应付账款（红字） 再根据收到的发票进行正确的账务处理： 借：工程施工 — 合同成本（发票金额） 贷：应付账款等（实际应付款科目）