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用银行存款3,000万,从非关联方处追加投资取得长投50%,在追加日原持有被投方30%的长投账面900公允1800,被投资方可辨认净资产账面价值4500,公允价值5000,除一项固定资产公允大于账面500外,其他账面与公允相符 请计算合并商誉,投资日常投抵消与权益抵销分录
84784979 | 提问时间:2024 09/07 11:58
朴老师
金牌答疑老师
职称:会计师
计算合并商誉: 首先确定追加投资后的持股比例为 80%(30% + 50%)。 ①原投资部分: 原投资在购买日的公允价值为 1800 万,占被投资方可辨认净资产公允价值的份额为 5000×30% = 1500 万。 原投资部分的商誉 = 1800 - 1500 = 300 万。 ②追加投资部分: 追加投资成本为 3000 万。 追加投资占被投资方可辨认净资产公允价值的份额为 5000×50% = 2500 万。 追加投资部分的商誉 = 3000 - 2500 = 500 万。 ③合并商誉 = 原投资部分商誉 + 追加投资部分商誉 = 300 + 500 = 800 万。 投资日长期股权投资的抵消分录: ①调整子公司资产、负债至公允价值: 借:固定资产 500 贷:资本公积 500 ②确认长期股权投资: 借:长期股权投资(1800 + 3000)4800 贷:长期股权投资 —— 投资成本 900 长期股权投资 —— 损益调整(假设无)0 长期股权投资 —— 其他综合收益(假设无)0 长期股权投资 —— 其他权益变动(假设无)0 银行存款 3000 投资收益(差额)900 ③抵消母公司长期股权投资与子公司所有者权益: 借:股本等所有者权益科目(按照子公司实际情况确定金额) 资本公积(调整后的金额) 盈余公积(假设无) 未分配利润(假设无) 商誉 800 贷:长期股权投资 4800 少数股东权益(5000 + 500)×20% = 1100 权益抵销分录: 借:子公司所有者权益项目(按实际情况列示) 贷:长期股权投资 少数股东权益。
2024 09/07 12:17
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