24 年 3 月发现 23 年 9 月漏记收入并通过以前年度损益调整做了分录，在 5 月汇算清缴时调增并缴纳税款，需要做以下分录： 调整应纳税所得额并缴纳税款： 计算应补缴的企业所得税：假设漏记收入对应的应纳税所得额为 A，企业所得税税率为 B，则应补缴企业所得税 = A * B。 补缴税款时： 借：以前年度损益调整（所得税费用）（A * B） 贷：应交税费 —— 应交企业所得税（A * B） 实际缴纳税款时： 借：应交税费 —— 应交企业所得税（A * B） 贷：银行存款（A * B） 结转以前年度损益调整： 将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润： 借：利润分配 —— 未分配利润（以前年度损益调整科目余额） 贷：以前年度损益调整（以前年度损益调整科目余额） 除了上述缴纳税款的分录，确实需要补记所得税部分分录，如上文所示。 所以，完整的分录包括调整所得税费用、缴纳税款和结转以前年度损益调整三个步骤的分录。