呆账核销程序是否规范 呆账核销工作是金融企业内部防控的重点领域，审计查证时应关注以下四个方面： 一是利用“企查查”软件等多种渠道获取外部信息，锁定检查重点。二是关注核销贷款关系人有无违规。通过数据比对找出核销贷款中的关系人（股东名单、员工名单及大客户名单）等信息，延伸检查贷款调查、审查、审批等环节，查看呆账核销是否符合条件。三是关注首次发放或放款后三年内即形成不良并核销贷款。在检查其核销是否合规的同时延伸检查此类贷款从贷前调查到贷后管理各个环节是否存在违规现象，是否存在逃避债务的现象，是否对贷款五级分类划分不准确。四是关注是否存在核销后久未收回，同时无还款计划且未诉讼情况。 二、检查已核销贷款的清收处置情况 呆账核销是金融企业降低不良率、提高资产质量、真实反映会计信息的手段。虽然呆账核销执行“账销案存”制度，但一些贷款管理人员在贷款核销后容易放松对不良贷款的清收，尤其在当前贷款拓展任务压力大的情况下，核销贷款的清收处置更容易放松要求。审计时应重点关注以下二个方面： 一是关注核销贷款清收款是否及时入账、是否存在被挪用的现象；是否存在将当年实现的呆账清收回款，拖延至第二个年度才进行入账的情况，人为调节核销贷款清收完成指标。二是关注不良贷款批量转让价格是否偏低，以房产、土地进行抵押的资产，是否存在以明显较低的价格进行转让，造成核销损失。 三、检查已核销贷款的责任认定和追责 对核销贷款进行责任认定和追责不仅是落实监管部门的要求，也是促进客户经理合规放贷、谨慎调查的关键因素。对已核销贷款的责任认定和追究，审计时应重点关注以下二个方面： 一是关注认定和追责相关制度、流程是否完善。金融机构均已制定不良贷款责任认定和责任追究的管理制度，但中小金融机构的制度总体来说不够细致严密，离规范化、标准化还有较大差距。审计时应关注是否存在责任认定的规定比较笼统、操作相对困难、流程不够具体明确等情况。二是关注认定和追责的时效性。《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》第十九条规定金融企业应当建立呆账损失责任认定和追究制度。审计时应查明呆账形成的原因，对于已形成损失的，应当区分主客观原因，确系主观原因形成的，应当在呆账核销后两年内完成责任认定和对责任人的追究工作。