一、长期股权投资由成本法调整为权益法 1.调整乙公司净利润存货公允价值高于账面价值 100 万元，对外出售时需要调减净利润 100 万元。固定资产内部交易，未实现内部销售利润 = 1200 - 900 = 300 万元，当年多计提折旧 = （1200 - 900）÷ 5 × 6/12 = 30 万元，需要调减净利润 30 万元。调整后的净利润 = 600 - 100 - 30 = 470 万元 2.确认投资收益投资收益 = 470 × 80% = 376 万元借：长期股权投资 376 万元贷：投资收益 376 万元 3.确认现金股利借：投资收益 160 万元（200 × 80%）贷：长期股权投资 160 万元 二、编制合并资产负债表的调整和抵消分录 1.抵消长期股权投资与子公司所有者权益借：股本 2000 万元借：资本公积 1000 万元借：盈余公积 960 万元（900 + 60）借：未分配利润 - 年末 2210 万元（2000 - 100 + 470 - 60 - 200）借：商誉 140 万元（5700 - 5900 × 80%）贷：长期股权投资 5916 万元（5700 + 376 - 160）贷：少数股东权益 1304 万元（（2000 + 1000 + 960 + 2210）× 20%） 2.内部交易固定资产的抵消借：营业收入 1200 万元贷：营业成本 900 万元贷：固定资产 - 原价 300 万元 借：固定资产 - 累计折旧 30 万元 贷：管理费用 30 万元 三、编制合并利润表的调整和抵消分录 1.调整内部交易存货借：营业收入 1200 万元贷：营业成本 1200 万元 借：营业成本 100 万元 贷：存货 100 万元 1.调整内部交易固定资产借：固定资产 - 累计折旧 30 万元贷：管理费用 30 万元 2.抵消投资收益借：投资收益 376 万元借：少数股东损益 94 万元（470 × 20%）借：未分配利润 - 年初 2000 万元贷：提取盈余公积 60 万元贷：对所有者（或股东）的分配 200 万元贷：未分配利润 - 年末 2210 万元