甲公司的记账本位币为人民币，公司于2023年1月1日开始建造一条生产线。为建造该生产线，甲公司于2023年1月1日向银行借入200万美元，年利率为10%，每半年计息一次，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算。2023年的相关汇率如下：1月1日的市场汇率为1美元＝7.0人民币元，6月30日的市场汇率为1美元＝7.4人民币元，12月31日的市场汇率为1美元＝7.8人民币元。截至2023年12月31日，该生产线建造工程尚未完工。假定不考虑闲置资金收益，甲公司在2023年因外币借款汇兑差额而应予资本化的金额为（ ）万人民币元。 老师这道题怎么做？
问题已解决
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84785036 | 提问时间：08/13 14:58
同学，咱们一起来逐步解决这道题。
首先，咱们来计算 2023 年上半年的外币借款汇兑差额。
1 月 1 日借入 200 万美元，按当日汇率 1 美元 = 7.0 人民币元，折算为人民币是 200×7.0 = 1400 万元。
6 月 30 日，本金 200 万美元，按当日汇率 1 美元 = 7.4 人民币元，折算为人民币是 200×7.4 = 1480 万元。
上半年的利息 = 200×10%÷2 = 10 万美元，按 6 月 30 日汇率折算为人民币是 10×7.4 = 74 万元。
上半年的汇兑差额 = （200×7.4 - 200×7.0） + 10×（7.4 - 7.0） = 80 + 4 = 84 万元。
接下来计算 2023 年下半年的外币借款汇兑差额。
6 月 30 日的本金和利息合计 = 200 + 10 = 210 万美元。
按 6 月 30 日汇率折算为人民币是 210×7.4 = 1554 万元。
12 月 31 日，本金 200 万美元，按当日汇率 1 美元 = 7.8 人民币元，折算为人民币是 200×7.8 = 1560 万元。
下半年的利息 = （200×10%÷2）×7.8 = 78 万元。
下半年的汇兑差额 = （200×7.8 - 210×7.4） + 10×（7.8 - 7.4） = 20 + 4 = 24 万元。
所以 2023 年因外币借款汇兑差额而应予资本化的金额 = 84 + 24 = 108 万元。
同学，你明白了吗？
08/13 15:47
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