一、同控下 1.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用（如审计费、评估费、法律服务费用等） ，于发生时计入当期损益（管理费用） 。 2.以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，不涉及到如佣金、手续费等其他特别费用影响到长期股权投资初始计量的情形；如果涉及到发行权益性证券，发行权益性证券支付的手续费、佣金等应依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润。 二、非同控下 1.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用（如审计费、评估费、法律服务费用等），也计入当期损益（管理费用）。 2.以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价，其发生的直接费用计入管理费用不影响对价本身，从而不影响长期股权投资初始成本；如果是涉及发行权益性证券作为合并对价，发行权益性证券支付的手续费、佣金等应依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润 ，也不影响长期股权投资的初始成本（其初始成本为所发行权益性证券的公允价值等）。