以下是水产免抵退税行业使用投入产出法核算时，免抵退税账务处理的一般步骤： 1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：     借：应收账款（或银行存款等）     贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并做如下会计处理：     借：主营业务成本（或其他业务成本等）     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。 1.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的计算结果进行相应账务处理：如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额：         借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）          应收出口退税款          贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 如果当期期末留抵税额≥当期免抵退税额（剩余的留抵税额下期继续抵扣）：         借：应收出口退税款          贷：应交税费—应交增值税(出口退税） 1.收到退税款时，进行如下会计处理：     借：银行存款     贷：应收出口退税款 以下是一个简单的案例示例，供你参考： 假设某水产企业，出口一批货物，FOB 价换算成人民币是100000元，成本是80000元。征税率为13%，退税率为10%，当期进项税额为10000元，无免税购进原材料。 计算过程如下： 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100000×（13% - 10%）= 3000（元） 当期免抵退税额 = 100000×10% = 10000（元） 当期期末留抵税额 = 10000 - 3000 = 7000（元） 账务处理如下： 1.货物出口确认收入：    借：应收账款 100000     贷：主营业务收入 100000 1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额：     借：主营业务成本 3000     贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3000 1.当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，账务处理为：     借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 7000      应收出口退税款 3000      贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 10000 1.收到退税款时：     借：银行存款 3000     贷：应收出口退税款 3000