（1）合并日长期股权投资抵销分录： A 公司用现金 300 万购买 B 公司 100%的股份，在合并日，A 公司的账务处理为： 借：长期股权投资 300 贷：银行存款 300 由于是同一控制下的企业合并，B 公司的资产负债按账面价值纳入合并报表。抵销分录为： 借：股本 200 贷：长期股权投资 300 资本公积 -100（差额） （2）21 年长期股权投资当期抵销分录： 无需编制该分录，因为在同一控制下，合并报表中不确认长期股权投资的当期变动。 （3）21 年固定资产业务相关抵销分录： 首先，A 公司将仓库出售给 B 公司的抵销分录为： 借：营业收入 120 贷：营业成本 50（A 公司仓库的账面价值） 固定资产 - 原价 70（120 - 50） 其次，抵销本期多计提的折旧（仓库剩余使用年限为 20 年，无残值，每年折旧 = 50 / 20 = 2.5 万元）： 借：固定资产 - 累计折旧 2.5（70 / 20） 贷：管理费用 2.5 （4）22 年固定资产业务相关抵销分录： 抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润： 借：年初未分配利润 70 贷：固定资产 - 原价 70 抵销期初累计多提折旧： 借：固定资产 - 累计折旧 2.5 贷：年初未分配利润 2.5 抵销本期多提折旧： 借：固定资产 - 累计折旧 2.5（70 / 20） 贷：管理费用 2.5