老师下午好!请问与出口相对应的进项发票,已确定不申请退税,请问这部分进项发票的会计账务如何处理?谢谢!
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84785015 | 提问时间:07/04 16:54
如果与出口相对应的进项发票已确定不申请退税,需要区分不同情况进行相应的会计账务处理。
如果是无法取得专用发票而不能申请退税,就不需要通过申报系统进行退税申报。此时需区分两种情况:
1.出口退税或免税商品:在增值税报表中申报出口免税收入,无需进行特别的账务处理。
2.出口不予退(免)税商品:在增值税报表中申报应税销售收入,并视同内销计提销项税额。会计分录如下:借:应收账款等贷:主营业务收入贷:应交税金-应交增值税(销项税额)
如果是暂时未取得专用发票,当月不用申报退税,待收到发票再申报即可。
如果之前已经申报了出口,之后因特殊原因不能办理退税的,需要先将出口转作内销。会计分录如下:
首先红字冲转:
借:应收账款
借:主营业务成本(征税率-退税率)×销售收入
贷:主营业务收入-出口
贷:应交税金:增值税-进项税额转出
然后:
借:应收账款
贷:主营业务收入-内销
贷:应交税金:增值税-销项税
同时在出口退税申报系统中以单证不齐红字冲减。
07/04 16:57
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