2023年年末: 1账面价值=500-500/5x2=300(万元)。2计税基础=300-300×2/5=180(万元)。3应纳税暂时性差异累计额=300-180=120(万元)。4递延所得税负债期末余额=120×25%=30(万元)。5递延所得税负债发生额=30-15=15(万元)。6应交所得税=(1 000 500/5-300×2/5)×15%=147(万元)。得税费用150贷:应交税费——应交所得税135递延所得税负债152018年年末: 1账面价值=500-500/5x2=300(万元)。2计税基础=300-300×2/5=180(万元)。3应纳税暂时性差异累计额=300-180=120(万元)。4递延所得税负债期末余额=120×25%=30(万元)。5递延所得税负债发生额=30-15=15(万元)。6应交所得税=(1 000 +500/5- 300×2/5)×15%=147(万元)。7所得税费用=14715=162(万元)。借:所得税费用162贷:应交税费——应交所得税147 贷：递延所得税负债15