如果是内部的企业合并，也需要考虑商誉。 在同一控制下的企业合并中，需要按照以下步骤处理商誉： 1.确定是否存在相对于最终控制方而言的商誉：首先要考虑在之前的交易（进入并表范围时）是否曾经形成了商誉，这部分商誉是被合并方进入集团时入账价值的一部分，若不考虑进来，该被合并方在集团内的价值便不完整。 2.计算合并日相对于最终控制方而言的账面价值：需要根据具体情况，按照一定的方法和原则来确定账面价值。 例如：A 公司为 B 公司的母公司，C 公司为 A 公司于 2015 年 1 月 1 日从集团外用现金 3700 万元购入（购入 90%股权），购入时 C 公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元，账面价值为 3800 万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，该存货的公允价值为 600 万元，账面价值为 400 万元。至 2016 年 7 月 1 日，该存货已全部对外售出。2016 年 7 月 1 日，B 公司以 3000 万元购入 A 公司所持 C 公司之股权，形成同一控制下的控股合并。 首先，计算相对于 A 公司而言的商誉：3700 - 4000×90% = 100（万元）； 其次，计算相对于 A 公司而言的账面价值：4000×90% +（1000 - （600 - 400））×90% = 4320（万元）； 因此，2016 年 7 月 1 日的长期股权投资初始投资成本 = 4320 + 100 = 4420（万元）。