(1)2022 年该公司会计利润:
(2)广告费扣除限额 = 4000×15% = 600(万元)
实际发生 610 万元,应调增:610 - 600 = 10(万元),调增。
(3)业务招待费扣除限额 1:16×60% = 9.6(万元)
业务招待费扣除限额 2:4000×0.5% = 20(万元)
按 9.6 万元扣除,应调增:16 - 9.6 = 6.4(万元),调增。
(4)向员工集资利息费用应调增:8 - 5 = 3(万元),调增。
(5)公益性捐赠支出扣除限额 = 80×12% = 9.6(万元),实际捐赠 10 万元,应调增:10 - 9.6 = 0.4(万元),调增。
(6)工会经费扣除限额 = 200×2% = 4(万元),应调增:5 - 4 = 1(万元),调增。
职工福利费扣除限额 = 200×14% = 28(万元),应调增:31 - 28 = 3(万元),调增。
(7)职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16(万元),实际发生 15 万元,无需纳税调整。
(8)2022 年该公司应纳税所得额:
(9)应纳税额:
不超过 100 万元的部分:100×12.5%×20% = 2.5(万元)
超过 100 万元的部分:(109.4 - 100)×25%×20% = 0.94×25%×20% = 0.047(万元)
共计:2.5 + 0.047 = 2.547(万元)