生产企业出口退税免抵税额怎么算?能不能举个案例进行讲解下?
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84784988 | 提问时间:06/16 22:17
您好,当月出口6000,采购5800,假如征税率17% 退税率9%
1.先计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额=0(假设无内销)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0(假设为零)=-(843-480)=-363
其中:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480
2.出口货物免、抵、退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540
3.当第1.项计算结果为正数时,不退税;
当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额. |-363|<540故。就单纯该单而言,您的退税为363.
免抵退税不予免征和抵扣的税额:
借:主营业务成本 - 外销成本 480
贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 480
应退税额:
借:其他应收款 - 出口退税 540
贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 540
免抵税额:
借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 540-363
贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 540-363
次月收到退税款时:
借:银行存款 363
贷:其他应收款 - 出口退税 363
06/16 22:20
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