A公司与B公司为非间一控制下的两个公司。2x18年12月31日A公司用账面价值800万元、公允价值1000万元、增值税税率13%的库存商品和3000万元的银行存款实施与B公司的合并，合并日B公司净资产面价值的资料见表1.假定2x18年12月31日A公司合并B公司时，B公司可辨认净货产账面价值为4000万元，公允价值为1500万元，超过账面价值的500万元分别为某项管理用固定资产和某项管理用无形资产的评估增值(分别为200万元和300万元）即固定资产和无形资产的公允价值分别为2200万元和2300万元。补充资料:假定A公司取得被投资方B公司80%控股权时B公司评估增值200万元的某项固定资产折旧年限为4年，评估增值300万元的某项无形资产摊销年限为6年，均采用直线法计提折旧和摊销(不考虑净残值）;B公司2x19年报告净利润1000万元，宣派现金股利500万元。其他业务及资料略。为简化起见，暂不考虑与调整子公司固定资产报告价值相关的递延所得税问题。【要求】根据上述资料，编制合并日、2x19年末与合并财务报表相关的调整与抵销分录。可以不写出二级科目和计算过程。(单位:万元）_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

1. 合并成本计算库存商品公允价值：1000万元库存商品增值税：1000 * 13% = 130万元银行存款：3000万元合并成本合计：1000 + 130 + 3000 = 4130万元 2. 合并取得股权的会计处理长期股权投资初始投资成本：4130万元借：长期股权投资 4130 贷：库存商品 800 应交税费-应交增值税（销项税额） 130 银行存款 3200 3. 调整B公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差异固定资产增值：200万元无形资产增值：300万元无需在合并日进行特别分录，因为这部分差异会在后续期间通过折旧和摊销调整。 2x19年末与合并财务报表相关的调整与抵销分录 1. 调整子公司固定资产折旧固定资产年折旧额：200 / 4 = 50万元借：管理费用 50 贷：固定资产-累计折旧 50 借：长期股权投资 50 贷：投资收益 50 2. 调整子公司无形资产摊销无形资产年摊销额：300 / 6 = 50万元借：管理费用 50 贷：无形资产-累计摊销 50 借：长期股权投资 50 贷：投资收益 50 3. 抵销子公司所有者权益假设B公司2x19年末净资产为4000万元（题目未给出，假设与合并日相同） A公司持有B公司80%股权借：实收资本/股本（B公司账面价值）资本公积（B公司账面价值）盈余公积（B公司账面价值）未分配利润（B公司账面价值）贷：长期股权投资（按权益法调整后金额）少数股东权益（B公司净资产*20%）