首先，计算20X1年12月31日可抵扣暂时性差异： 由于计提了坏账准备40,000元，这部分坏账准备在未来期间可以抵扣应纳税所得额，因此形成可抵扣暂时性差异40,000元。 然后，计算递延所得税资产： 递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 所得税税率 递延所得税资产 = 40,000 × 25% = 10,000元 接着，计算20X1年应纳税所得额： 应纳税所得额 = 利润总额 + 计提的坏账准备 应纳税所得额 = 800,000 + 40,000 = 840,000元 再计算当期所得税费用： 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 当期所得税费用 = 840,000 × 25% = 210,000元 最后，编制结转所得税费用的会计分录： 借：所得税费用 200000 递延所得税资产 10,000 贷：应交税费——应交所得税 210,000 2）20X2年相关计算及会计分录： 首先，计算20X2年12月31日可抵扣暂时性差异： 由于20X1年已计提40,000元坏账准备，20X2年再计提8,000元，因此累计可抵扣暂时性差异为48,000元。 然后，计算递延所得税资产： 由于20X1年已确认递延所得税资产10,000元，20X2年新增递延所得税资产 = 8,000 × 25% = 2,000元 因此，20X2年末递延所得税资产累计额 = 10,000 + 2,000 = 12,000元 接着，计算20X2年应纳税所得额： 应纳税所得额 = 利润总额 - 转回的坏账准备（如果有） 由于题目中说明当年未发生坏账，所以无需转回坏账准备，因此： 应纳税所得额 = 1,000,000元 再计算当期所得税费用： 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 当期所得税费用 = 1,000,000 × 25% = 250,000元 最后，编制结转所得税费用的会计分录： 借：所得税费用 250000 贷：应交税费——应交所得税 250,000 借：递延所得税资产 2,000 贷：所得税费用 2,000