你好， 1.2021年1月1日购入债券 会计分录： 投资-成本 10,000,000元 其他债权投资-利息调整 863,000元 贷：银行存款 10,863,000元 ”，实际支付金额与面值的差额计入“其他债权投资-利息调整”。 1.2021年1月5日收到上年利息（由于是2021年1月1日购入，所以2020年的利息A公司不享有） 由于A公司在2021年1月1日购入债券，所以2020年的利息A公司不享有，无需进行会计处理。 1.2021年12月31日确认利息收入并调整公允价值 首先，我们需要计算2021年的实际利息收入。这基于债券的摊余成本和实际利率。 摊余成本 = 初始投资成本 - 累计摊销的利息调整 = 10,863,000元 - 0元（因为是第一年，还没有摊销） = 10,863,000元 实际利息收入 = 摊余成本 × 实际利率 = 10,863,000元 × 4% = 434,520元 票面利息 = 面值 × 票面利率 = 10,000,000元 × 5% = 500,000元 利息调整摊销 = 票面利息 - 实际利息收入 = 500,000元 - 434,520元 = 65,480元 会计分录： plaintext 借：应收利息 500,000元 贷：投资收益 434,520元 其他债权投资-利息调整 65,480元 借：其他债权投资-公允价值变动 337,000元（10,200,000元 - 10,863,000元 + 65,480元） 贷：其他综合收益 337,000元 摊销利息调整。然后，由于公允价值变动，需要调整“其他债权投资-公允价值变动”和“其他综合收益”。 1.2022年1月5日收到利息 会计分录： 应收利息 500,000元 12月31日确认利息收入并调整公允价值 实际利息收入（基于新的摊余成本计算）= (10,863,000元 - 65,480元) × 4% = 10,797,520元 × 4% = 431,900.8元 票面利息 = 500,000元 利息调整摊销 = 500,000元 - 431,900.8元 = 68,099.2元 会计分录： 000元 贷：投资收益 431,900.8元 其他债权投资-利息调整 68,099.2元 借：其他综合收益 5,000元（10,250,000元 - 10,200,000元 - 68,099.2元） 贷：其他债权投资-公允价值变动 5,000元 plaintext 借：银行存款 500,000元 贷：应收利息 500,000元 日出售债券 会计分录： 00元 其他债权投资-利息调整 133,579.2元（65,480元 + 1.2022年12月31日继续确认利息收入并调整公允价值 首先，计算2022年的实际利息收入。 摊余成本 = 初始投资成本 - 累计摊销的利息调整 = 10,863,000元 - (65,480元 + 68,099.2元) = 10,729,420.8元 实际利息收入 = 摊余成本 × 实际利率 = 10,729,420.8元 × 4% = 429,176.83元 票面利息 = 面值 × 票面利率 = 10,000,000元 × 5% = 500,000元 利息调整摊销 = 票面利息 - 实际利息收入 = 500,000元 - 429,176.83元 = 70,823.17元 会计分录： 429,176.83元 其他债权投资-利息调整 70,823.17元 借：其他债权投资-公允价值变动 5,000元（10,250,000元 - 10,200,000元 - 70,823.17元） 贷：其他综合收益 5,000元 2023年1月5日收到利息 会计分录： 500,000元 贷：应收利息 500,000元 计算出售时债券的账面价值： 账面价值 = 初始投资成本 - 累计摊销的利息调整 + 公允价值变动 = 10,863,000元 - (65,480元 + 68,099.2元 + 70,823.17元) + 5,000元 = 10,763,697.63元 出售债券的差额计入投资收益： 投资收益 = 出售价格 - 账面价值 = 10,300,000元 - 10,763,697.63元 = -463,697.63元（损失） 同时，将“其他债权投资-公允价值变动”和“其他综合收益”中的金额转入“投资收益”。 会计分录： 复制代码 其他综合收益 342,000元（337,000元 + 5,000元） 投资收益 463,697.63元 贷：其他债权投资-成本 10,000,000元 其他债权投资-利息调整 133,579.2元（65,480元 + 68,099.2元） 其他债权投资-公允价值变动 342,000元 投资收益 463,697.63元（为了平衡分录）