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#实务#
甲酒场从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。月初,甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒场生产加工A型白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨,取得乙酒场开具的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的A型白酒在乙酒厂无同类产品市场价格。乙酒厂对A型白酒代收代缴了消费税款。甲酒厂将收回的白酒全部直接对外销售,不含税销售价格250000元,运往异地的乙酒场生产加工B型白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费35000元,代垫辅料价值15000元,乙酒厂的B型白酒市场价格每吨不含税20000元。B型白酒收回后,以72000元的价格(不含税)卖出一半。要求计算:(1)A型白酒,乙酒厂应代收代缴的消费税(2)A型白酒,乙酒厂应纳的增值税(3)B型白酒,乙酒厂应代收代缴的消费税(4)B型白酒,乙酒厂应纳的增值税(5)甲酒厂应向税务机关缴纳的消费税(6)甲酒厂应向税务机关缴纳的增值税
84784962 | 提问时间:2018 04/19 14:02
朴老师
金牌答疑老师
职称:会计师
乙厂应代收代缴的消费税:组成计税价格=[60000×(1-13%)+(25000+15000)+8×2000×0.5]÷(1-20%)=125250(元)乙厂应代收代缴消费税=8×2000×0.5+125250×20%=33050(元) 乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800(元) 甲厂应纳消费税:将委托加工收回的白酒直接销售,因售价l8000元高于受托方计税价格15656.25元(125250÷8),根据财法[2012]8号文的规定,不属于直接出售,应按规定计算缴纳消费税,受托方代收代缴的消费税款可以扣除:应纳消费税=7×2000×0.5+7×18000×20%一33050×7/8=3281.25(元)
2018 04/26 15:52
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