您好， 一、资产负债表抵消 资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下： 借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益） 资本公积（盈余部分） 盈余公积（同上） 未分配利润（待分红利） 合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定） 贷： 少数股东权益（除归属母公司部分的权益） 长期股权投资（归属母公司的权益） 二、利润表和利润分配表项目抵销 子公司的利润表，与所有者权益挂钩。按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入少数股东权益,合并分录如下： 借：期初未分配利润 （计子公司暂未分配利润表内地数据） 投资收益（本年利润中归属母公司的利润） 少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润） 贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入） 应付利润 未分配利润 三、母子公司内部业务的抵销 子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。存货业务 1、 销售额抵消（本期）： 与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 2、本期存货抵消： 子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。 借：主营业务成本 贷：存货 3、存货非本期购入，但仍未销售： 上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。 借：期初未分配利润 贷：存货 4、上期购入存货，已经销售： 上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本