1.确认合并商誉 合并商誉 = 合并成本 - 合并日B企业可辨认净资产公允价值 合并成本 = 4880万元 B企业可辨认净资产公允价值 = 4700万元（账面价值） + 50万元（固定资产评估增值） 合并商誉 = 4880 - (4700 + 50) = 130万元 借：子公司所有者权益 4750 商誉 130 贷：长期股权投资 4880调整子公司固定资产公允价值与账面价值的差异 每年折旧额 = 评估增值 / 折旧年限 = 50 / 5 = 10万元 在合并日，不需要调整折旧，但在合并报表中需要确认未来折旧的影响。二、2x24年年末合并财务报表的调整与抵销分录 继续调整子公司固定资产公允价值与账面价值的差异 在合并报表中，调整子公司固定资产本年折旧的影响。 借：管理费用 10 贷：固定资产——累计折旧 10 抵销子公司股东权益变动 根据子公司报告净利润、提取盈余公积和分配现金股利，调整子公司股东权益。 借：投资收益 300 贷：子公司提取盈余公积 30 子公司对股东分配现金股利 100 子公司所有者权益变动——年末未分配利润 170 调整母公司长期股权投资 根据子公司所有者权益变动，调整母公司长期股权投资。 借：长期股权投资 170 贷：投资收益 170