(1) 对于长期股权投资，初始投资成本为2000万元，与乙公司可辨认净资产公允价值的40%（即6000 * 40% = 2400万元）存在差异，形成应纳税暂时性差异400万元。但由于甲公司计划长期持有该股权，因此不确认递延所得税负债。 (2) A设备的会计折旧为480万元 / 10年 = 48万元/年，而税法折旧为480万元 / 16年 ≈ 30万元/年，本年度会计折旧大于税法折旧，形成可抵扣暂时性差异18万元。 (3) B专利技术的会计摊销为500万元 / 10年 = 50万元/年，而税法摊销为500万元 * 150% / 10年 = 75万元/年，本年度会计摊销小于税法摊销，形成应纳税暂时性差异25万元。 (4) 商誉的减值准备120万元，税法规定在整体转让或清算时税前扣除，因此形成可抵扣暂时性差异120万元。 (5) 投资性房地产公允价值变动增加额为50万元，税法规定以历史成本扣除折旧后作为计税基础，因此形成应纳税暂时性差异50万元。 根据上述计算，我们可以得到甲公司2X13年度的应交所得税和递延所得税的处理： 应交所得税： 利润总额1200万元，扣除上述暂时性差异对利润的影响（不包括商誉减值准备，因为它影响的是利润，而不是所得税），即(18 + 25 + 50)万元 = 93万元，得到应纳税所得额 = 1200 - 93 = 1107万元。 应交所得税 = 1107万元 * 25% = 276.75万元 会计分录： 借：所得税费用 276.75 贷：应交税金-应交所得税 276.75 递延所得税： 可抵扣暂时性差异 = 18万元（A设备） + 120万元（商誉） = 138万元 应纳税暂时性差异 = 400万元（长期股权投资，但此处不确认递延所得税负债） + 25万元（B专利技术） + 50万元（投资性房地产） = 475万元（但只确认B专利技术和投资性房地产的应纳税暂时性差异） 递延所得税资产 = 138万元 * 25% = 34.5万元 递延所得税负债 = (25 + 50)万元 * 25% = 18.75万元 会计分录： 借：递延所得税资产 34.5 贷：所得税费用 34.5 借：所得税费用 18.75 贷：递延所得税负债 18.75 综合上述会计分录，所得税费用 = 276.75 - 34.5 + 18.75 = 261万元。