请老师对于交易性金融资产,做出详细解释,并举例说明(包括交易性金融资产中成本,公允价值变动,公允价值变动损益,以及投资收益,举例说明)
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84784966 | 提问时间:03/18 10:24
【例题】2018年5月1日,乙公司购入B公司发行的公司债券,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元),另支付交易费用300 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券面值为25 000 000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日,乙公司收到该笔债券利息500 000元。假定不考虑相关税费和因素。乙公司应编制如下会计分录:
(1)2018年5月1日,购入B公司的公司债券时:
借:交易性金融资产——成本 25 500 000
应收利息 500 000
投资收益——B公司债券 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 18 000
贷:其他货币资金——存出投资款 26 318 000
(2)2018年5月10日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:
借:其他货币资金——存出投资款 500 000
贷:应收利息 500 000
03/18 10:30
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