一、增值税明细科目设置 ①应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 应交税费 ——应交增值税（销项税额抵减） 应交税费——应交增值税（已交税金） 应交税费——应交增值税（出口退税） 应交税费——应交增值税（减免税款） 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） ②应交税费——简易计税 ③应交税费——未交增值税 ④应交税费——待认证进项税额 ⑤应交税费——待抵扣进项税额 ⑥应交税费——待转销项税额 ⑦应交税费——代扣代交增值税 ⑧应交税费——预交增值税 ⑨应交税费——增值税留抵税额 ⑩应交税费—— 转让金融商品应交增值税 增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~ 二、增值税的账务处理 1.取得资产或接收劳务账务处理 ①采购业务进项税允许抵扣账务处理 借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额） ——待认证进项税额 贷：应付账款、应付票据、银行存款 ②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时： 借：相关成本费用或资产科目 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款 经税务机关认证后 借：相关成本费用或资产科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣： 借：固定资产、在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） ——待抵扣进项税额 贷：应付账款、应付票据、银行存款 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 ④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理 一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 ⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理 不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 ⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理 按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产： 借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用 应交税费——进项税额 贷：应付账款 应交税费——代扣代交增值税 实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额: 借：应交税费——代扣代交增值税 贷：银行存款 增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~ 2.销售等业务的账务处理 ① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产： 借：应收账款、应收票据、银行存款 贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算 应交税费——应交增值税（销项税额） （或）应交税费——简易计税 （或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】 ②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的: 应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。 ③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额: 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （或）应交税费——简易计税 ④视同销售的账务处理 借：应付职工薪酬、利润分配 贷：主营业务收入（或其他业务收入） （或）应交税费——简易计税 （或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】 ⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理 情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入； 借：主营业务收入、其他业务收入等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时： 借：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 贷：主营业务收入 并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。 借：主营业务收入 贷：应交税费——待转销项税额 3. 的账务处理 ①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理 按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时： 借：主营业务成本、存货、工程施工【按应付或实际支付的金额】 贷：应付账款、应付票据、银行存款 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时： 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【按照允许抵扣的税额】 （或）应交税费——简易计税 （或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】 贷：主营业务成本、存货、工程施工 ②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理 金融商品实际转让月末，如产生转让收益： 借：投资收益【按应纳税额】 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 如产生转让损失： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税【按可结转下月抵扣税额】 贷：投资收益 交纳增值税时： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 年末，本科目如有借方余额： 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 4.出口退税的账务处理 ①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的： 借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 收到出口退税时： 借：银行存款 贷：应收出口退税款 退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 ①因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的： 借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （或）应交税费——待抵扣进项税额 （或）应交税费——待认证进项税额 ②原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：固定资产、无形资产 ③一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的： 借：应交税费——待抵扣进项税额【对于结转以后期间的进项税额】 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 ①对于当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②对于当月多交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7.交纳增值税的账务处理 ①交纳当月应交增值税的账务处理。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） （或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】 贷：银行存款 ②交纳以前期间未交增值税的账务处理 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 ③预缴增值税的账务处理 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 ④减免增值税的账务处理 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：损益类相关科目 8.增值税期末留抵税额的账务处理 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务 企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 应交税费——应交增值税【小规模纳税人】 贷：管理费用 10.关于小微企业免征增值税的会计处理规定 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。 如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益 借：应交税费——应交增值税 贷：其他收益