在非同一控制下的非全资子公司合并中，如果母公司未实缴到位，但子公司发生了亏损，按照权益法核算的原则，母公司需要按照持股比例确认相应的投资损失。 对于你提到的母公司长期股权投资变为负数的问题，这实际上是由于子公司亏损导致的。在合并报表中，我们需要将母公司的投资收益和子公司的利润分配进行抵消，以反映整个集团的真实利润情况。 具体的处理方式如下： 确认子公司亏损： 借：投资收益 (子公司亏损额 × 母公司持股比例) 贷：长期股权投资 (子公司亏损额 × 母公司持股比例) 合并抵消分录： 借：长期股权投资 (子公司净资产 × 母公司持股比例) 贷：投资收益 (子公司净利润 × 母公司持股比例) 将上述两个分录结合起来，得到合并报表的抵消分录： 借：投资收益 (子公司亏损额 × 母公司持股比例 - 子公司净利润 × 母公司持股比例) 贷：长期股权投资 (子公司亏损额 × 母公司持股比例 - 子公司净资产 × 母公司持股比例) 在上述分录中，如果投资收益和长期股权投资的金额都为负数，则说明母公司在子公司的投资已经产生了损失，需要在合并报表中反映出来。