同学你好 上述分录既不是会计分录，也不是抵销分录，而是编制合并财务报表时的调整分录。 在编制合并财务报表时，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中相应的份额被视为归属于合并方的部分，应在合并资产负债表中体现，具体为：在被合并方的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，借记资本公积项目，贷记盈余公积和未分配利润项目。