你按照顺序来排除的 一、母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司， 借：实收资本， 资本公积， 盈余公积， 未分配利润， 借或贷：合并价差或者商誉， 贷：长期股权投资， 投资成本＞所有者权益借：合并价差或者商誉， 投资成本＜所有者权益贷：合并价差或者商誉， 2、非全资子公司， 借：实收资本， 资本公积， 盈余公积， 未分配利润， 借或贷：合并价差或者商誉， 贷：长期股权投资， 少数股东权益， 二、母子公司之间内部债权债务的抵销， 1、借：其他应付款， 贷：其他应收款， 2、借：预收账款， 贷：预付账款， 3、借：应付票据， 贷：应收票据， 利息费用不抵销， 4、债券投资与应付债券的抵销， 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 借：应付债券， 借或贷：合并价差， 贷：长期债权投资， 借：投资收益， 借或贷：合并价差， 贷：在建工程（财务费用）， 5、应收账款与应付账款抵销， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备， 贷：管理费用， ①跨年度，应收账款余额不变， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备（上年数）， 贷：年初未分配利润（上年数）， ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 借：应付账款， 贷：应收账款借：坏账准备（上年数）， 贷：年初未分配利润（上年数）， 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）， 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）， ③跨年度，应收账款余额减少， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：坏账准备（上年数）， 贷：年初未分配利润（上年数）， 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）， 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）， 三、母子公司之间内部存货交易的抵销， 抵销与子公司销售价格无关， 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务支出（子公司成本）， 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务支本（母公司成本）， 存货（母公司未实现的毛利）， 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分， 借：主营业务收入（母公司×销售比例）， 贷：主营业务成本（子公司×销售比例）， ②形成存货的部分， 借：主营业务收入（母公司×未销售比例）， 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）， 存货（毛利×未销售比例）， 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）， ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）， 贷：存货（母公司上期未实现的毛利）， ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购， 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）， 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）， ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售， 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）， 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）， ⑵形成存货， 借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）， 贷：存货（未实现毛利×未销售比例）， 四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销， 类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）， 卖方固定资产……另一方产品（不抵销）， 卖方产品……另一方固定资产（重点）， 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销， ①交易当年， 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务成本（母公司成本）， 固定资产原价（母公司的毛利）， ②交易以后期间， 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）， 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）， ③退出企业（报销、售出、退出）， 子公司在退出时，盈利。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）， 贷：营业外收入， 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）， 贷：营业外支出， 2、计提折旧固定资产， ①交易当年， 借：主营业务收入（母公司收入）， 贷：主营业务成本（母公司成本）， 固定资产原价（母公司未实现毛利）， 借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）， 贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）， ②以后使用期间， 借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）， 贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）， 借：累计折旧（当年多计提折旧）， 贷：管理费用（当年多计提折旧）， 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）， 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）， 3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）， 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）， ①期满清理， 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：管理费用， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， 借：年初未分配利润， 贷：管理费用， ②提前报废， 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：管理费用， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， ③超期使用， 借：年初未分配利润， 贷：固定资产原价， 借：累计折旧， 贷：年初未分配利润， 五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销， 借：少数股东权益， 投资收益， 年初未分配利润， 贷：提取盈余公积， 应付利润， 未分配利润， 六、盈余公积的抵销（补提）， 1、当年的抵销， 借：提取的盈余公积， 贷：盈余公积， 2、以前年度的抵销， 借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）， 贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。