老师,总分公司合并报表怎样排查那些报表项目需要合并
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84784980 | 提问时间:2023 10/18 21:24
你按照顺序来排除的
一、母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司,
借:实收资本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
借或贷:合并价差或者商誉,
贷:长期股权投资,
投资成本>所有者权益借:合并价差或者商誉,
投资成本<所有者权益贷:合并价差或者商誉,
2、非全资子公司,
借:实收资本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
借或贷:合并价差或者商誉,
贷:长期股权投资,
少数股东权益,
二、母子公司之间内部债权债务的抵销,
1、借:其他应付款,
贷:其他应收款,
2、借:预收账款,
贷:预付账款,
3、借:应付票据,
贷:应收票据,
利息费用不抵销,
4、债券投资与应付债券的抵销,
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借:应付债券,
借或贷:合并价差,
贷:长期债权投资,
借:投资收益,
借或贷:合并价差,
贷:在建工程(财务费用),
5、应收账款与应付账款抵销,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备,
贷:管理费用,
①跨年度,应收账款余额不变,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。
借:应付账款,
贷:应收账款借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例),
贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例),
③跨年度,应收账款余额减少,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:管理费用(应收账款减少额×计提比例),
贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例),
三、母子公司之间内部存货交易的抵销,
抵销与子公司销售价格无关,
1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支出(子公司成本),
2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支本(母公司成本),
存货(母公司未实现的毛利),
3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。
①对外销售的部分,
借:主营业务收入(母公司×销售比例),
贷:主营业务成本(子公司×销售比例),
②形成存货的部分,
借:主营业务收入(母公司×未销售比例),
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例),
存货(毛利×未销售比例),
4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分),
①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利),
贷:存货(母公司上期未实现的毛利),
②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购,
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利),
贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利),
③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。
⑴对外销售,
借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例),
贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例),
⑵形成存货,
借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例),
贷:存货(未实现毛利×未销售比例),
四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销,
类型卖方固定资产……另一方固定资产(根据重要性原则,可以不抵销),
卖方固定资产……另一方产品(不抵销),
卖方产品……另一方固定资产(重点),
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销,
①交易当年,
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
固定资产原价(母公司的毛利),
②交易以后期间,
借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利),
③退出企业(报销、售出、退出),
子公司在退出时,盈利。
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外收入,
子公司在退出时,亏损。
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外支出,
2、计提折旧固定资产,
①交易当年,
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
固定资产原价(母公司未实现毛利),
借:累计折旧(子公司当年多计提折旧),
贷:管理费用(子公司当年多计提折旧),
②以后使用期间,
借:年初未分配利润(母公司未实现毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现毛利),
借:累计折旧(当年多计提折旧),
贷:管理费用(当年多计提折旧),
借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额),
贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额),
3、退出(期满清理、提前报废、超期使用),
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出),
①期满清理,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
借:年初未分配利润,
贷:管理费用,
②提前报废,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
③超期使用,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销,
借:少数股东权益,
投资收益,
年初未分配利润,
贷:提取盈余公积,
应付利润,
未分配利润,
六、盈余公积的抵销(补提),
1、当年的抵销,
借:提取的盈余公积,
贷:盈余公积,
2、以前年度的抵销,
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数),
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)。
2023 10/18 21:26
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