方案一：对会计报表影响不重大，计入当期损益， 1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额， 借：应交税费—应交企业所得税， 贷：所得税费用， 2、多预缴税额退税时， 借：银行存款， 贷：应交税费—应交企业所得税， 方案二：对会计报表影响重大，调整以前年度损益， 1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额， 借：应交税费—应交企业所得税， 贷：以前年度损益调整， 2、结转以前年度损益调整， 借：以前年度损益调整， 贷：利润分配—未分配利润， 注：涉及计提盈余公积的，也需相应的进行调整。 3、多预缴税额退税时， 借：银行存款， 贷：应交税费—应交企业所得税。 补充：计提企业所得税的会计分录是什么？ 按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税费用， 贷：应交税费—应交企业所得税， 缴纳季度所得税时： 借：应交税费—应交企业所得税， 贷：银行存款。 跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整， 贷：应交税费—应交企业所得， 缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税费—应交企业所得税， 贷：银行存款。