某属于一般纳税人的科研单位对外承接一项科研设备研制任务,合同约定:设备总价款为100万元,合同签订时支付30%的价款, 设备交付时支付65%的价款,设备交付半年后再支付5%的价款。该科研单位收到买方预付的第一笔货款30万元;该科研单位研制该设备,发生的成本费用为:支付资金10万元,职工薪酬20万元,加工 设备折旧费15万元,使用材料6万元;该单位按期完成制造设备; 将设备交付购买方,按照合同规定收到65万元货款和6万元的增值税;设备交付半年后收到买方支付的5万元尾款。要求:根据上述业务编制财务会计记账的会计分录。
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84784949 | 提问时间:2023 09/27 08:39
1.收到买方预付的第一笔货款30万元:借:银行存款 30万元贷:预收账款 30万元
2.发生成本费用:借:制造费用-加工设备折旧费 15万元借:原材料 6万元贷:银行存款 21万元
3.确认职工薪酬:借:应付职工薪酬 20万元贷:银行存款 20万元
4.确认成本费用合计:借:生产成本 56万元贷:制造费用-加工设备折旧费 15万元贷:原材料 6万元贷:应付职工薪酬 20万元
5.制造设备并交付给购买方,收到65万元货款和6万元增值税:借:预收账款 30万元借:银行存款 71万元贷:主营业务收入 100万元贷:应交税费-应交增值税-销项税额 6万元
6.结转成本:借:主营业务成本 56万元贷:库存商品 56万元
7.设备交付半年后收到买方支付的5万元尾款:借:银行存款 5万元贷:应收账款 5万元这是一个典型的制造业业务,涉及预付款、成本核算、收入确认和尾款收讫的会计处理。以下是针对这个业务的一系列会计分录:
8.收到预付款:
借:银行存款 300,000
贷:预收账款 300,000
1.支付研制成本:
借:研发支出 450,000
贷:银行存款 100,000
应付职工薪酬 200,000
累计折旧 150,000
原材料 60,000
1.确认收入并收到部分货款:
借:银行存款 650,000
应交税费——应交增值税(销项税额) 60,000
预收账款 300,000
贷:主营业务收入 1,110,000
1.结转成本:
借:主营业务成本 450,000
贷:研发支出 450,000
1.收到尾款:
借:银行存款 50,000
贷:预收账款 50,000
以上分录按照制造业的流程,从预付款、成本发生、收入确认、成本结转到尾款收取,完整地反映了该科研单位的财务活动。
2023 09/27 08:42
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