原理:合并报表调整分录要始终贯彻一个思想,从集团整体来看,多了啥去掉啥,少了啥,补上啥.在做题的时候,抵消分录中的科目哪个是抵消母公司,哪个是抵消子公司,哪个分录既不是子公司,也不是母公司,而是在集团财务报表中反映的? 不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销 借:营业收入 贷:营业成本 存货 借:期初未分配利润(年初未实现的内部销售利润) 营业收入(本期产生的销售收入) 存货(本期期末实现的内部销售利润) 上述分录的编制思路:本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差为本期发生的未实现内部销售成本.抵销分录中的期初未分配利润和存货两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润. 如果理解了上述的编制过程,那么笔者再告诉大家一个简单粗暴,快速写出抵消分录的方法: ①将年初存货中未实现内部销售利润抵销: 借:期初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润) ②将本期内部商品销售收入抵销 借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入) ③将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借:营业成本 贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润) 快速计算:存货中未实现内部销售利润可以用毛利率代替; 毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入 存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本 存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值×销售方毛利率