2021年9月15日，甲银行以公允价值500 000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500 000 元。2022年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2023年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2023年1月1日，该债券的公允价值为490 000元，已确认的减值准备为6 000元。提问：老师，我的分录错了吗？为什么债权投资入账是50000 不是2023年1月1日公允价值是49000吗？_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2021年9月15日，甲银行以公允价值500 000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500 000 元。2022年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2023年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2023年1月1日，该债券的公允价值为490 000元，已确认的减值准备为6 000元。提问：老师，我的分录错了吗？为什么债权投资入账是50000 不是2023年1月1日公允价值是49000吗？

84784949 | 提问时间：2023 07/23 13:56

Xia老师

金牌答疑老师

职称：初级会计师,中级会计师

同学你好，其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。所以是按照50000 该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为：　　借：债权投资[原账面余额] 　　　　贷：其他债权投资[原账面余额] 　　应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回　　借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　　　贷：其他债权投资——公允价值变动　　如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：　　借：其他综合收益——信用减值准备　　　　贷：债权投资减值准备

2023 07/23 14:08

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2×16年9月15日，甲银行以公允价值500 000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500 000 元。2×17年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求。因此，甲银行于2×18年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2×18年1月1日，该债券的公允价值为490 000元，已确认的信用减值准备为 6 000元。假设不考虑利息收入。分录写下，谢谢

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【例题】某银行于2018年1月1日以公允价值 250 000万元（初始确认的公允价值）购入一项债券投资组合，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2019年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 260 000万元，已确认的损失准备为2 000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的会计处理。老师为啥做分录是借：债权权投资-成本25万贷：其他债权投资-成本25万，重分类日该债券组合公允价值不是26万吗？

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2018年2月1日，甲公司以银行存款300 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为300 000万元，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，将该金融资产进行了重分类重分类日该债券组合的公允价值为260 000万元。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在此前已确认公允价值变动（下跌）7 000万元，已确认损失准备4 000万元。（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期信用损失计量）（1）根据资料二，假定重分类为以摊余成本计量的金融资产，编制相关的账务处理。借：债权投资-成本300000 贷：其他债权投资-成本300000 借：其他综合收益4000 贷：债权投资减值准备4000 借：其他债权投资-公允价住变动4000 贷：其他综合收益4000 问：以前确认的7000去哪了

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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，原公允价值变动收益入哪个科目？是债券投资还是其他债券投资_公允价值变动？图片上分录正确吗？

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　【单选题】M公司于2×21年1月1日以银行存款500万元按面值购入一项债券投资，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年1月1日，由于管理该项债券投资的业务模式发生了变化，M公司将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券投资的公允价值为490万元，已确认的减值准备为60万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期信用损失计量）。假定不考虑其他影响因素，M公司在重分类日应确认以摊余成本计量的金融资产的账面价值为（　）万元。　　A.440　　B.490　　C.500　　D.430 　　『正确答案』A 　　借：债权投资——成本　　　500 　　　　贷：其他债权投资——成本　　500 　　借：其他综合收益——信用减值准备　　60 贷：债权投资减值准备　60 借：其他债权投资——公允价值变动　　　10 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 10 　老师后面，这两个分录10不理解

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