答复： 投资收益＝期初摊余成本×实际利率 摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。　　 案例分析 例：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。 公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。　　 在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。 根据上述公式，按12%的利率测试：　　 本金：100 000×0。55839(n =10，i=6%)　　= 55 839　　利息：7 000×7。36(年金：n =10，i=6%)　　=51 520　　本息现值合计 107 359　　本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。 做会计分录如下：　　 借：持有至到期投资—成本 100000　　 持有至到期投资—利息调整 7359　　 贷：银行存款 107 359　　 根据实际利率，编制溢价摊销表。　　 2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。 作会计分录如下：　　借：银行存款 7 000　　贷：投资收益 6 441。54　　持有至到期投资—利息调整558。46　　在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800。54元。