您好 2018年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。 2018年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元），2018期初税率是15%，所以期初递延资产余额要将30/15% 计税基础＝300－300＝0 账面价值300万元＞计税基础0，300为可抵扣暂时性差异期末余额。 递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）