您好，他只冲了账上已有的。超出部分计入当期损益，至于计入哪个科目，需要看原先入账的时候计入了哪个科目，对其进行反向冲减，如果当初做账时计入其他收益，冲减就冲减其他收益。 例子 甲企业在20x8年1月获得政府补助210万用于购买环保设备，假设20x9年5月有关部门在对甲企业的检查中发现，甲企业不符合申请补助的条件，要求甲企业退回补助款，甲企业于当月退回了补助款210万元。 总额法下:应当结转尚未分配的递延收益，并将超过部分计入当期损益。假设以前期间计入其他收益，所以本例中这部分退回的补助冲减应退回当期的其他收益。 2×19年5月甲企业退回补助款时: 借:递延收益1 890 000(尚未摊销数) 其他收益210 000( 2 100 000÷10年) 贷:银行存款2 100 000