老师,基金购入和持有,出售分录分别是什么?
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84784971 | 提问时间:2023 05/23 16:13
你好
初始取得时,账务处理如下:
借:交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利
应收利息
贷:银行存款等
企业持有交易性金融资产期间,被投资方宣告发放现金股利(股权性投资)或债权性投资到付息期时,账务上需要确认“投资收益”,具体账务处理如下:
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
实际收到股息或利息时:
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
企业持有交易性金融资产(资产负债表日,按照公允价值计量)期间,公允价值变动时,需要确认“公允价值变动损益”。
以升值为例,账务处理如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
贬值账务处理相反,公允价值变动引起的损益,税法上并不认可,只有相关损益实际发生时,税法上才认可,所以会形成税会差异,若升值,交易性金融资产的账面价值会大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,账面上需要确认“递延所得税负债”;若减值,交易性金融资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,账面上确认“递延所得税资产”。
以升值为例,账务处理如下:
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
同时,对当期应交所得税也会产生影响,升值确认的“公允价值变动损益”税法上不确认为收益,在计算当期应纳税所得额时,需要在会计利润的基础上做纳税调减处理。贬值确认的“公允价值变动损益”,税法上也不确认为损失,在计算应纳税所得额时,做纳税调增处理。
交易性金融资产出售环节,其净损益计入“投资收益”,具体会计分录为:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(可借可贷)
出售环节发生的相关手续费支出,冲减投资收益。出售环节,按照税法规定的处置损益确认所得,计算缴纳企业所得税,以股权性投资为例,处置所得=取得的不含税收入-购置成本,
2023 05/23 16:20
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