甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司各年的税前会计利润均为15000万元。2020年6月30日以7500万元（含增值税）购入一项已达到预定可使用状态的固定资产，取得增值税普通发票。甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。税法规定，该固定资产应当按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。会计与税法均按年限平均法计提折旧，假设预计净残值为0。要求：（1）分别计算固定资产2020年和2021年末的账面价值与计税基础，并确认相应的暂时性差异和递延所得税费用。（2）对甲公司上述2020年和2021年的企业所得税相关业务进行账务处理。
问题已解决
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84785034 | 提问时间：2023 05/17 09:07
同学你好
2020年12月31日固定资产的账面价值=7 500-7 500÷5×6÷12=7 500-750=6 750（万元）2020年12月31日固定资产的计税基础=7 500-7 500÷10×6÷12=7 500-375=7 125（万元）
2020年度递延所得税费用=（0-0）-（93.75-0）=-93.75（万元）（负数代表收益）
2021年12月31日固定资产的账面价值=6 750-7 500÷5=6 750-1500=5 250（万元）2021年12月31日固定资产的计税基础=7 125-7 500÷10=7 125-750=6 375（万元）
2021年的会计分录为：借：所得税费用37 500 000 递延所得税资产1 875 000 贷：应交税费——应交所得税 39 375 000
2023 05/17 09:15
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