甲公司为上市公司,2x19年12月31日,以21 909.19万元(包括交易费用
9.19万元)的价格购入乙公司于2x19年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为20 000万元,付息日为每年1月5日,票面年利率为6%。甲公司确定该债券实际利率为5%。甲公司于每年年末计提债券利息:根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类两种假定情况
1.以摊余本钱计量的金融资产
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84785009 | 提问时间:2023 05/11 15:14
同学
同学你好、
2×19年12月31日购入债券: ①划分为债权投资: 借:债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 债权投资——利息调整 709.19 贷:银行存款 21 909.19 ②划分其他债权投资 借:其他债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 其他债权投资——利息调整 709.19 贷:银行存款 21 909.19 (2)2×20年1月5日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。(两种分录一样) 借:银行存款 1 200 贷:应收利息 1 200 (3)2×20年12月31日,确认实际利息收入;年末该债券的公允价值为21 000万元。 划分为债权投资: ①应收利息=20 000×6%=1 200 ②实际利息收入=20 709.19×5%=1 035.46 ③利息调整=1 200-1 035.46=164.54 借:应收利息 1 200 贷:债权投资 ——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 划分为其他债权投资 借:应收利息 1 200 贷:其他债权投资——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资: 公允价值变动=21 000-(20 709.19-164.54)=455.35 借:其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷:其他综合收益 455.35 划分为债权投资: ①2×20年末债权投资的账面余额=20 709.19-164.54=20 544.65(万元) ②年末债权投资的账面价值=20 544.65(万元) 划分为其他债权投资: ①2×20年末其他债权投资账面余额=20 544.65(万元) ②年末其他债权投资的账面价值=21 000(万元) (4)2×21年1月5日,收到利息(略)。 (5)2×21年12月31日,确认实际利息收入;2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。 划分为债权投资 ①应收利息=20 000×6%=1 200(万元) ②实际利息收入=20 544.65×5%=1 027.23(万元) ③利息调整=1 200-1 027.23=172.77(万元) 借:应收利息 1 200 贷:债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。 划分为其他债权投资 ①应收利息=同左 ②实际利息收入=同左 ③利息调整=同左 借:应收利息 1 200 贷:其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④公允价值变动 =20 700-(21 000-172.77) =-127.23(万元) 借:其他综合收益 127.23 贷:其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】 划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末债权投资的账面价值=20 371.88(万元) 划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额=20 544.65-172.77=20 371.88(万元) ②2×21年年末其他债权投资的账面价值=20 700(万元) (6)2×22年1月5日,收到利息:(略)。 (7)2×22年1月6日,甲公司出售全部该债券,取得价款20 800万元。(在此只针对其他债权投资进行讲解) ①“成本”=20 000(万元) ②“利息调整”=(1)709.19-(3)164.54-(5)172.77=371.88(万元) ③“公允价值变动”=(3)455.35-(5)127.23=328.12(万元) ④会计处理 借:银行存款 20 800 其他综合收益 328.12 贷:其他债权投资——成本 20 000 ——利息调整 371.88 ——公允价值变动 328.12 投资收益 428.12
2023 05/11 15:18
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