甲从母公司乙手中取得丙70%股权，丙公司账面所者权益为22 000万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积8 000万元，未分配利润4 000万元，1 000 ③合并日的抵销分录借：资本公积 8 400 贷：盈余公积 (8 000×70%)5 600 未分配利润 (4 000×70%)2 800 这个分录没明白_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲从母公司乙手中取得丙70%股权，丙公司账面所者权益为22 000万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积8 000万元，未分配利润4 000万元，1 000 ③合并日的抵销分录借：资本公积 8 400 贷：盈余公积 (8 000×70%)5 600 未分配利润 (4 000×70%)2 800 这个分录没明白

84785019 | 提问时间：2023 05/10 00:19

平老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师

同学您好！同一控制下企业合并，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，以合并方账面资本公积（资本溢价）为限，在合并资产负债表中，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。属于一体化存续处理，借：资本公积贷：盈余公积未分配利润

2023 05/10 05:35

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2×21年1月1日，甲公司以发行4 000万股普通股（面值1元/股）为对价，从其控股股东乙公司处购买其持有的丙公司70%股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元/股；丙公司账面所者权益为22 000万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积8 000万元，未分配利润4 000万元。另外，甲公司以银行存款支付中介机构费用1 000万元。甲公司当日对丙公司的董事会进行改选，改选后能够控制丙公司的相关活动。 ③合并日的抵销处理借：资本公积 8 400 贷：盈余公积 (8 000×70%)5 600 未分配利润 (4 000×70%)2 800 请问老师，这里合并分录里的资本公积8400，是什么来的呢？如何算出来的？

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A 公司期初负债总额 2 000 000 元，实收资本 3 000 000 元，资本公积 200 000 元，盈余公积 120 000 元，未分配利润 120 000 元。本期发生亏损 50 000 元，企业期末资产总额 4 500 000 元。

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利和股份公司期初负债总额2 000 000元，实收资本1 600 000元，资本公积 160 000元，盈余公积120 000元，未分配利润120 000元。本期发生亏损400 000元，用盈余公积金弥补亏损80 000元。企业期末资产总额为3 960 000元，本期内实收资本和资本公积没有发生变化。要求：计算公司年末未分配利润数额及负债总额。

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(一)全资子公司下的抵销处理 1.母公司长期股权投资成本低于子公司净资产账面价值乙公司2020年12月31日以3 000 000元购入甲公司净资产3420 000的全部股权。股权投资差额按10年期限摊销。2021年甲公司实现净利润 400 000元，宣告分派现金股利 250 000元。乙公司实现净利润1100 000元，提取盈余公积180 000元，宣告分配现金股利1 000 000元。2021年12月31日个别资产负债表相关数据：实收资本 2 500 000；资本公积 400 000；盈余公积360000;未分配利润 310 000。

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2、甲公司于2012年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。 A公司2012年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元；2012年12月31日，股东权益总额为41 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积11 000万元，盈余公积为3 200万元，未分配利润为6 800万元。 A公司2012年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，2012年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。（1）编制将成本法核算的结果调整为权益法核算结果的相关的调整分录。（2）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销时，编制抵销分录。（3）将对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销，编制抵销分录。（4）母公司与子公司之间的债权债务编制的抵销分录。

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