我们是小规模纳税人，2022年第四季的业务，未到账，当时12月帐上：借：应收账款 100万 贷：主营业务收入100万；去年是免税的，第四季也报了增值税未开票收入，今年客户又来开专票3%，税务是说今年走异常申报，问：去年是全额计入收入了（免税），今年3%税点要怎么调帐？100/1.03*0.03=2.91增值税