同学你好 (1)要按工程项目逐个将原工程施工-合同毛利科目转平，分录为：借：合同结算-收入结转（XX项目累计确认收入金额）；贷：工程施工-合同毛利（XX项目合同毛利金额）；合同履约成本-成本结转（XX项目累计项目结转的成本）*未完工的项目均需做以上调整分录。*已经100%完工，后续不会发生收入成本的项目无需调整。注意：结转后合同毛利余额应为0，后续也不再使用该科目2、施工合同收入成本确认（1）收到工程预收款（与以前财务处理一致）借：银行存款、应收票据等 xxx.xx元贷：合同负债 xxx.xx元 （2）发生项目成本时借：合同履约成本-合同成本-XX项目 xxx.xx元应交税费-应交增值税-进项税额 xxx.xx元贷：银行存款、应付职工薪酬、应付账款等 xxx.xx元 （3）月末按工程进度（履约进度）确认收入成本（提示：工程承包收入履约进度按照投入法确定，包括预计总收入成本表、工程报量单、收入成本确认明细表等表格工具均可沿用）借：合同结算-收入结转- XX项目 xxx.xx元贷：主营业务收入-工程承包收入- XX项目 xxx.xx元借：主营业务成本-工程承包成本-XX项目 xxx.xx元贷：合同履约成本-成本结转- XX项目 xxx.xx元 （4）注意：账面记录项目合同履约成本如果低于履约进度（完工百分比），要进行暂估，借：合同履约成本-暂估工程施工-XX项目 xxx.xx元贷：应付账款-暂估工程款-XX项目 xxx.xx元 （5）与业主结算提示：按合同约定的达到结算条件，即使业主拖延结算，也应做未开票结算，根据新收入准则要求区分应收款项为普通工程款还是应收的质保金（报表列报科目不同）分别确认应收账款或应收工程质保金。借：应收账款，或工程质保金，或合同负债—XX单位 xxx.xx元贷：合同结算-价款结算-已结算未开票 xxx.xx元应交税费——待转销项税额 xxx.xx元 （6）向业主开票借：合同结算-价款结算-已结算未开票 xxx.xx元应交税费——待转销项税额 xxx.xx元贷：应交税费-增值税-销项税金 xxx.xx元合同结算-价款结算-已开票 xxx.xx元 （7）工程质保金到期转入应收账款按合同约定的工程质保期结束，将工程质保金转入应收账款借：应收账款XX单位 xxx.xx元贷：工程质保金- XX单位 xxx.xx元 （8） 期末计提减值准备①合同资产按余额 XX%计提减值准备借：资产减值损失xxx.xx元贷：合同资产减值准备xxx.xx元 备注：合同资产按每个工程项目为核算单位，以合同结算中的收入结转科目余额抵减价款结算后的余额，如果抵减后余额为借方余额这个项目为合同资产，如果为贷方余额该项目为合同负债 ②应收账款按账龄法为基础计提借：信用减值损失xxx.xx元贷：应收账款减值准备xxx.xx元 ③工程质保金按余额XX%计提减值准备借：资产减值损失xxx.xx元贷：工程质保金减值准备xxx.xx元 工程质保金的核算调整： （1）依据合同约定的质保期开始日，将相关工程质保金转入工程质保金科目，借记工程质保金，贷记合同结算-价款结算，按项目设置辅助帐，并做好工程质保金台账登记； （2）工程质保金按账龄法计提资产减值准备（不是计提信用减值准备，工程质保金在性质上属于合同资产），如有证据表明存在预计无法收回的工程质保金按单项计提资产减值准备 （3）依据合同约定的质保期到期日，将相关工程质保金转入应收账款，借记应收账款，贷记工程质保金。